概述财务会计三张报表之间的关系

1. 概述财务会计三张报表之间的关系

2. 请问三张财务报表的之间的联系

公司财务分析下，财务报表的逻辑结构5三张报表的逻辑关系

3. 概述财务会计三张报表之间的关系

 概述财务会计三张报表之间的关系  财务会计三张报表之间的勾稽关系：1，资产负债表未分配利润年末数—年初数=利润表本年利润。资产负债表反映企业的财产状况，资产—负债=所有权效益，本期权益的增加即为本期形成的利润。2，资产负债表货币资金年末数—年初数=现金流量表本期现金及现金等价物的净增加额3，现金流量表的附表与资产负债表和利润表有更多的联络：利润表主要说明税后利润产生的过程，而利润分配表主要说明税后利润的分配过程及未分配利润的计算过程。  与资产负债表是个时点报表相对应，利润表是一个时期报表，也就是说，在多长一个时期之内，产生了多少的利润或亏损，时期长短不一样，利润或亏损（既损益）是不一样的，所以，拿到这张表的第一反应，就是看一看，这张表说的是哪段时期的利润。  4，表内关系资产负债表的表内重要“勾稽关系”：“资产＝负债＋所有者权益”（笔者不明白为何这条等式能够成为会计的基本等式，其实“资产＋费用＝负债＋所有者权益＋收入”才是大部分资金运动的体现）  利润表的表内重要“勾稽关系”：“收入减去成本费用，等于利润”  现金流量表的表内重要“勾稽关系”：“流入的现金减去流出的现金，等于余下的现金”  5，表间关系  资产负债表和利润表主要是资产负债表中未分配利润的期未数减去期初数，等于损益表的未分配利润项（未分配利润就是企业支付成本费用，取得收入，然后交了税金，付完利息后，将余下的利润分给股东之后，最后余下的钱，企业的所有活动产生的经济效果，到最后，都要体现到未分配利润下来，做个最后的了结）  资产负债表同现金流量表之间的关系，主要是资产负债表的现金，银行存款及其他货币资金等专案的期末数减去期初数，应该等于现金流量表最后的现金及现金等价物净流量。6，这三张报表之间存在者一定的勾稽关系。"资产＝负债＋股东权益"，这个等式是编制资产负债表的主要依据。  "利润=收入－成本费用"这一等式是编制利润表的基本原理。  第三个等式"资产＝负债＋股东权益＋（收入－成本费用）"，这一等式揭示了资产负债表与利润表之间的关系。  7，资产负债与利润表最简单的关系就是利润表的附表，利润分配表中的"未分配利润"项所列数字，等于资产负债表中"未分配利润"项数字。除了这一简单的对等外，还有什么呢？由会计等式三可以看出，收入与成本费用之差利润并不是一个虚无的数字，它最终要表现为资产的增加或负债的减少。这也就是两个表之间深层次的联络。公司很多的经济业务不仅会影响到公司的资产负债表，也会影响到公司的利润表。比如公司将销售业务收入不记?主营业务收入"而记入公司的往来账项，如"应收账款"贷方，这样在资产负债表上反映出应收账款有贷方金额，同时隐瞒收入，使利润表净利润减少，未分配利润减少，回过来又影响资产负债表的"未分配利润"专案。对于投资者而言，在了解了简单的对应关系之后，通晓这一深层次的联络是很有必要的。8，现金流量表与资产负债表、利润表的关系主要表现在现金流量的编制方法之中。现金流量表的一种编制方法是工作底稿法，即以工作底稿为手段，以利润表和资产负债表资料为基础，对每一专案进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表。现金流量表与其他两个报表之间的勾稽关系也较为复杂而隐蔽，需要投资者在深入了解三个报表的基础上才能理解其中的关系。  9，在实际分析中，光凭三个报表之间的关系就对公司的生产经营下个结论，未免会有些唐突，在分析过程中，还必须有效地利用其他分析工具，才能形成正确的结论。对于会计报表的使用者而言，可以通过分析会计报表之间的勾稽关系，对公司的生产经营有一个总体了解。
  
  
  资产负债表反映的是一个企业的资产、负债、所有者权益之间的比例构成！利润表反映的是在某个时间段这些资产或者说负债给企业增加了多大价值，现金流量表集中反映现金以及银行存款等的增减变化。一个企业好比一架飞机，资产负债表代表这架飞机的整体面貌，利润表代表这架飞机的续航力，现金流量表代表这架飞机的飞行高度！
  财务会计三张报表之间的关系是什么？  财务会计三张报表指的是资产负债表、利润表、现金流量表，三者之间的关系如下：
   
  1、会计报表专案之间基本勾稽关系：会计报表专案之间基本勾稽关系包括：资产=负债+所有者权益，收入-费用=利润，现金流入-现金流出=现金净流量，资产负债表、利润表及现金流量表分别与其附表、附注、补充资料等相互勾稽等。在会计报表基本勾稽关系中，前三项勾稽关系，分别是资产负债表、利润表及现金流量表的基本平衡关系，一般没有问题。但是从调查程式上还是应予以必要的关注。
  2、资产负债表与利润表间勾稽关系：根据资产负债表中短期投资、长期投资，复核、匡算利润表中“投资收益”的合理性。如关注是否存在资产负债表中没有投资专案而利润表中却列有投资收益，以及投资收益大大超过投资专案的本金等异常情况。
  3、现金流量表与资产负债表、利润表相关专案的勾稽关系：一般企业的“现金及现金等价物”所包括的内容大多与“货币资金”口径一致，销售商品、提供劳务收到现金=(主营业务收入+其他业务收入)×(1+17％)+预收账款增加额-应收账款增加额-应收票据增加额；购买商品、接受劳务支付现金=(主营业务成本+其他业务成本+存货增加额)×(1+17％)+预付账款增加额-应付账款增加额-应付票据增加额。   据资产负债表中短期投资、长期投资，复核、匡算利润表中“投资收益”的合理性。如关注是否存在资产负债表中没有投资专案而利润表中却列有投资收益，以及投资收益大大超过投资专案的本金等异常情况。
  4、现金流量表与资产负债表、利润表相关专案的勾稽关系：资产负债表“货币资金”专案期末与期初差额，与现金流量表“现金及现金等价物净增加”勾稽关系是否合理。
  简述四张财务报表之间的关系  简单说吧，  资产负债表是时点数，利润表是时期数，两者通过未分配利润来连线，形成一定的勾稽关系，即本期末的未分配利润=上期末未分配利润+本期增加的净利润-本期计提盈余公积-本期分配的利润-其他调整（如有）。  现金流量表是上述二报表的收付实现制的反映，即以实际收、付现金为基础编制，直接法以现金及现金等价物的变动为基准，间接法以净利润为前提进行调整编制经营活动的现金流量。所有者权益变动表是原利润分配表的扩大化，集中反映所有者权益的变动情况。
  财务报表之间的关系  任何会计报表都是由这四个分类的相关的会计经济内容组成的：1、资金来源2、资产，财产3、费用，支出4、收益、营业额。例如试算平衡表就是这四个电子显示牌的基础，试算平衡表也是资产负债表和利润表的综合体。  其中资产负债表的内容是：1、资金来源2、资产，财产，这两类经济内容是库存的、长期的，该表表示的是财政状态。按照上面的资产负债表，“资产、财产”电子显示牌上显示的数字应该等于表上的“资产总计”的数字。而“资金来源”电子显示牌显示的数字应该等于表上“负债及所有者权益合计”的数字。另外，“资金来源”电子显示牌显示的数字除了包含两个资金来源（负债、所有者权益）之外，还有一个是扩大销售额增加现金的金额，即使利润产生的现金增加，包含在“所有者权益”类科目的“盈余公积”里，只要有的话。另外，试算平衡表里面的资产和费用的总和等于资金来源和收益的总和。即使左边两个显示牌的数字加起来等于右边两个显示牌的数字之和，但是资产和资金来源之间可能会有差额，这个差额就是等于利润产生的现金增加。  利润表的内容是：3、费用，支出4、收益、营业额，这两类经济内容是流动的、短期的，该表表示的是经营业绩。利润表上有不少名目的“利润”，例如主营业务利润、营业利润、净利润等，它们都是一个结果性质的专案，主营业务利润表示主营业务的成果，营业理论表示营业活动的成果，净利润是公司经营活动的最终结果，它们是站在不同立场得出的结果，将满足不同的人的观察需要。  而在制作它们之前的试算平衡表，就包括了上面四项内容，试算之后再把它分解成为资产负债表和利润表。  还有一个重要的表，现金流量表。它是以现金为中心的，和利润表一样，反应一定的经营业绩。  资产负债表主要由积极资产和积极负债组成的，可以反映公司的财政状况，某个时点的穷富的情况；利润表主要由消极资产和消极负债组成，即是费用和收入，可以反映公司的经营业绩。还有一个现金流量表。一个报表就是一个系统，研究报表，就得研究其中的 “勾稽关系”，主要有两种，一种是表内的“勾稽关系”，另一种是表间“勾稽关系”，第一种很简单，就是表内各专案之间的加加减减，看一看加减得对不对，汇总是否有误等；第二种较复杂一点，就是，一张报有的某一项或几项，与另一张报表的某一项或几项，有一个确定的关系  表内关系  资产负债表的表内重要“勾稽关系”：“资产＝负债＋所有者权益”（笔者不明白为何这条等式能够成为会计的基本等式，其实“资产＋费用＝负债＋所有者权益＋收入”才是大部分资金运动的体现）  利润表的表内重要“勾稽关系”：“收入减去成本费用，等于利润”  现金流量表的表内重要“勾稽关系”：“流入的现金减去流出的现金，等于余下的现金”  表间关系  资产负债表和利润表主要是资产负债表中未分配利润的期未数减去期初数，等于损益表的未分配利润项（未分配利润就是企业支付成本费用，取得收入，然后交了税金，付完利息后，将余下的利润分给股东之后，最后余下的钱，企业的所有活动产生的经济效果，到最后，都要体现到未分配利润下来，做个最后的了结）  资产负债表同现金流量表之间的关系，主要是资产负债表的现金，银行存款及其他货币资金等专案的期末数减去期初数，应该等于现金流量表最后的现金及现金等价物净流量
  
  
  没有什么条件只能设他们的利润留存率相同由B公司求得利润留存率  =（186000-124000）/110000=31/55  A公司填列资料  年末总资产223327.27  年末留存利润88327.27  B公司填列资料  年末负债总额190000  C公司填列资料  年末留存利润175000  年初留存利润159218.18  参考一下吧
  财务分析与财务会计之间的关系  财务会计提供的会计资讯是财务分析的基础之一。
  管理会计与财务会计之间的关系  1、工作的侧重点不同  2、作用时效不同  3、遵循的原则、标准不同  4、资讯的特征、载体不同  5、方法体系不同  6、工作程式不同  7、观念和取向不同
  各财务会计要素之间的关系  会计的六要素为：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。  六要素之间的关系为：资产=负债+所有者权益  利润=收入-费用
  财务报表之间的关系是？  利润表是反映企业一段时间的经营成果和经营状况的.  资产负债表是反映企业总的资产负债情况(即所有者权益)也间接反映了企业的规模.
   

4. 10分钟，全看懂财务三张表（纯干货，深度总结）

 
   一文看懂财务三张表，以后看表再也不求人了。
    1.含义 
   财务报表是企业根据会计准则、会计制度的规定，对企业已经发生的交易或事项进行确认、计量、分类、加工、处理后编制的用以说明企业财务状况和经营成果的总结性书面文件。
    2.“四表一注” 
   一套完整的财务报表至少应当包括“四表一注”：资产负债表、损益表（利润表）、现金流量表、所有者权益变动表、附注。
   （1） 解读资产负债表 
   编表会计等式：资产=负债+所有者权益
   时点报表,静态报表
   报表内的项目按流动性大小排列
   
   公司所掌握的经济资源
   公司所负担的债务
   公司的偿债能力
   公司所有者所享有的权益
   公司经营模式特点
   
    （2）解读损益表 
   编表会计等式：收入-费用＝利润
   反映公司获利情况、反映公司利润的构成、反映税金交纳情况、预测公司未来发展趋势
   企业净利润来自三个方面：1、营业利润 2、投资收益 3、营业外收支净额
   
    （3）解读现金流量表 
   编表会计等式：资产＝负债+所有者权益
   
    反映净收益与现金余额的关系
    预测未来现金流量
    评价企业取得和运用现金的能力
    确定企业支付利息、股利及到期债务能力
    表明公司生产性资产组合的变化情况
   
   
   
    1、计划与预算管理普遍存在的问题 
   （1）计划存在的问题
   （2）预算管理存在的问题
    2.预算管理的概念 
   
   预算是一种公司整体规划和动态控制的管理方法，是对公司整体经营活动的一系列量化的计划安排。
    3.预算管理的作用 
   在战略上：
   激发与价值创造相一致的长期行为举止；保证整个组织的目标一致、战略相互联接；明确原因与结果的关系；验证战略的计划假设。
   在战术上：
   沟通协调战略目标的实施；根据自己的能力排列方案改进的优先级，完成非财务目标、接收反馈；修改业绩改进计划以达到营运目标；通过奖惩系统保证一贯的表现和目标的达成；以增值的计划活动为中心。
    4.预算管理体系框架 
   
   ①　根据商业环境和内部的能力制定公司战略；
   ②　将战略细化到目标和考核指标；
   ③　为实现战略目标和考核指标确认必须执行措施包括业务流程、相应的成本费用、主要的负责部门；
   ④　根据确认的执行措施编制预算；
   ⑤　执行；
   ⑥　将确认的主要的行动及相应的业绩考核指标作为目标数据，并与前述制定的战略目标和考核指标进行对比修正；
   ⑦　对预算执行情况按月进行检查，并将目标数据和实践数据进行差异分析找到问题的原因从而加以改进；
    5、年度计划的制定步骤 
   
    6.全面预算的制定步骤 
   
    7.预算过程控制 
   借助ERP平台，实时对预算项目进行控制、实时查询各部门预算执行情况。
   
   
   借助ERP平台，实时查询各部门预算执行情况。
   
    8.预算差异分析 
   周期性的差异分析
   目标利润和实际利润的差异、产品结构差异、标准成本和实际成本差异
   关键是要理解驱动力
   内在因素：成本管控不到位 外在因素：政策变化，上下游市场变动
   差异分析是一个寻本溯源的过程，即从最终的财务指标入手，逐步向上追溯，最后落实到具体的各项指标的变动影响因素。
   
    9、预算差异管理 
   针对预算差异分析的结果，制定相应的行动方案，形成闭环管理机制。
   
   实施年度计划与预算：
   由财务控制流程但是每个领域提供它自己的数据
   在开发计划与预算时财务保障不同业务领域之间的协调
   由财务部门进行对计划与预算的关键回顾
   持续计划与预测：
   要有随市场条件变化而变化的灵活性
   采取相应的控制手段
   调整行动并进行下一阶段的预测
    10、预算考核 
   预算考核是对预算执行效果的认可过程，是预算执行的有效保障。
   针对不同的责任中心确定不同的考核指标
   利润中心——收入指标、费用指标、利润指标
   成本中心——成本指标、费用指标、生产率指标
   考核的依据是预算差异分析的结果。通过差异分析可以剔除非可控因素的影响，从而使考核趋于公平。
    1、国内税种概况 
   
    2、税务筹划的概念及方法 
   概念：
   纳税筹划是指在遵行税收法律法规的前提下，当存在两个或两个以上纳税方案时，为实现最小合理纳税而进行设计和运筹。纳税筹划的实质是依法合理纳税，并最大程度地降低纳税风险，尽可能的减少应缴税款的一种合法经济行为。
   方法：
   缩小课税基础、适用较低税率、延缓纳税期限、合理归属所得年度、适用优惠政策
    3、营改增的实施进程 
   第一阶段：部分行业，部分地区2012年1月1日，率先在上海实施了交通运输业和部 分现代服务业营改增试点；
   第二阶段：部分行业，全国范围2013年8月1日，营改增试点推向全国，同时将广播影视服务纳入试点范围；2014年1月1日，铁路运输业和邮政业在全国范围实施营改增试点；2014年6月1日，电信业在全国范围实施营改增试点。
   第三阶段：所有行业，从2016年5月1日起，全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入营改增试点，至此，营业税退出 历史 舞台.
    4.营改增后，税务筹划要点 
   纳税人身份的选择
   供应商的调整
   业务性质筹划
   混业经营独立核算
   延迟纳税技巧
   根据纳税人经营规模及会计核算健全程度,增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。计算增值税时,一般纳税人按照适用税率适用一般计税方法,小规模纳税人按照征收率适用简易计税方法。适用何种纳税人身份更有利，不能一概而论，需要结合企业的资产、营收等财务状况具体判定，如果适用小规模纳税人更有利，可以通过分立、分拆等方式降低年销售额，适用3%的简易征收。
   在增值税抵扣制度下，供给方的纳税人身份直接影响购货方的增值税税负。对于一般纳税人购货方，选择一般纳税人作为供给方，可以取得增值税专用发票，实现税额抵扣。如果选择小规模纳税人为供给方，取得的是小规模纳税人出具的增值税普通发票，购货方不能进项抵扣。因此，“营改增”后，企业可以通过选择恰当的供给方，实现税负的降低。需要提醒的是，选择小规模纳税人作为供给方，如果能够取得由税务机关代小规模纳税人开具的3%的增值税专用发票，购货方可按照3%的税率作进项税额抵扣。
   “营改增”后，对于一些具有税收优惠政策的业务领域，应积极通过筹划向其“靠拢”，以争取适用税收减免政策。以“四技”（技术开发、技术转让以及与之相关的技术咨询、技术服务）业务为例，“营改增”前，国家对“四技服务”免征营业税，“营改增”后，国家对“四技服务”收入继续免征增值税。因此，对于 科技 类公司而言，对外提供相关技术服务签署合同时，应在合同条款中凸显“四技”合同的特征，履行相关备案义务。同时，需要提醒的是，“四技”业务享受增值税免税，无法开具增值税专用发票，导致下游采购方无法取得增值税专用发票。
   “营改增”以来，在增值税原有17%、13%税率及3%、4%、6%的征收率的基础之上又增加了6%、11%两个低税率，同时将纳入增值税试点的小规模企业统一征收率为3%。这样一来，我国目前增值税税率体系包括17%、13%、11%、6%以及3%、4%、6%的征收率。根据相关税法政策，混业经营中，不同税率项目需要分开核算，否则会统一适用高税率，因此，企业在“营改增”后，应对涉及的混业经营项目分开核算，以适用较低税率，降低税负成本。
   通过税务筹划实现推迟缴纳税款，无异于获得了一笔无息贷款，因此，企业可以通过筹划服务合同等方式推迟纳税义务的产生，但是前提是要合法，符合以下税收政策规定： 
   1）纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天 。
   2）纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 
   3）纳税人发生视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天。 
   4）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。此外，对于企业购进诸如大额固定资产时，也可根据实际情况在180天内的认证期选择恰当的认证时点，因为按照规定，增值税专用发票需要在认证的次月申报纳税，如果企业当期没有充分的销项税额，进项税额也无法及时抵扣。
    5.股权设计及交易中自然人股东及企业的涉税事宜 
   股权结构中常见问题：
   无形资产出资：出资补足，已摊销费用调整，补交企业所得税
   代持股：清理不同方式涉税不同
   持股平台：有限公司及合伙企业
   股权转让
   工资、薪金所得的税收筹划：
   
   提高福利水平，降低名义收入（工资薪金福利化）
   
   【这里讲的消费服务应是一种能与企业单位经营活动发生一定联系的服务，否则可能会被查定为企业单位支付给个人的种种收入，而被认定征税。】
    6.适用税收优惠政策 
   小型微利企业和小型微型企业
   企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：
   1、工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；
   2、其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。”
   小型微型企业-关于印发中小企业划型标准规定的通知（工信部联企业〔2011〕300号）
   《财政部、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》(财税〔2015〕34号)：自2015年1月1日~2017年12月31日，将享受小微企业减半征税的标准由年应纳税所得额10万元以下扩大到20万元以下。
   《财政部、国家税务总局关于对小微企业免征有关政府性基金的通知》(财税〔2014〕122号)：
   自2015年1月1日~2017年12月31日，对按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(含3万元)，以及按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元(含9万元)的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金、文化事业建设费。自工商登记注册之日起3年内，对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数20人以下(含20人)的小微企业，免征残疾人就业保障金.
   建议：中小企业根据从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点制定具体标准划分为：中型、小型、微型三种。
   研发费用加计扣除政策
   利用税收优惠政策-所得税
   “研发费用加计扣除”规定 ：研发费用加计扣除是2008年国家税务总局根据颁布的《中华人民共和国企业所得税法》及《实施条例》规定，为鼓励企业开展研究开发活动而出台的一项税收优惠政策，在实际发生数额的基础上，再加成一定比例即按照成本费用实际发生数的150%作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施。
   相关政策：企业所得税法及其实施条例、企业研究开发费税前扣除管理办法(试行)
   （国税发［2008］116号）
   误区一：所有企业都能享受研发费用加计扣除。（对象、概念）
   误区二：所有研发活动的费用都可以加计扣除。（范围）
   误区三：只要符合规定项目的研发费用都可以加计扣除。（八项费用）
   误区四：研发费用收益化或资本化处理企业可任意决定。（财务会计核算和研发项目的实际情况）
   误区五：成立不成立专门的研发机构无所谓。（分项核算、专账管理）
   误区六：只要是真实发生的研发费用就可以加计扣除。（分项核算、专账管理）
   误区七：预缴所得税时就可以加计扣除研发费用。（年度申报和汇算清缴）
    1.财务管理体系 
   
   财务部门、财务制度、会计制度构成了财务管理体系的基础，借助现代化信息管理系统，可有效提高财务管理水平。
    2.财务人员招聘与管理 ——财务人员能力模型 
   
    3.财务制度系统 
   制度
   日常费用标准、发票管理制度、费用审批报销制度、借款制度
   物资申请、购买及跟踪管理制度、预算制度、财务报告系统
   目的
   维持日常运作、帐务符合财税制度、维持日常运作
   节约有限资源，保持公司资源的完整性、确保费用发生在可控范围内
   实施方法
   按费用类别及实际状况制定不同标准
   根据费用类别和实际状况制定审批权限及额度
   根据不同级别员工制订借款额度及清帐时限
   制订物资申请审批权限，将公司资源分类管理
   自下而上制定计划，按期滚动执行
    4.会计制度系统 
   内容：适用会计制度、科目设置、科目使用、会计核算
   说明：根据企业所在行业，选用适当的会计制度
    5.信息化系统 
   
   借助现代化ERP系统，通过各业务模块的有效集成，大大提高了财务分析的准确性与时效性，压缩会计基本核算工作时间，使财务人员有更多的时间对财务信息进行分析、总结和利用。
   

5. 三张财务报表及基础的财务分析

一、最常见的三大报表：资产负债表、利润表、现金流量表。
  
  1、资产负债表 主要反映投资活动和筹资活动。通过资产负债表，了解企业的资产构成，从而联系它的行业特征和竞争环境。而在资产负债表的右边，可以一目了然的了解这个企业的资金的来源。
  
 （收购实质上是购买公司的股东权益，即获得收购公司的资产和负债，需要注意资产被高估、负债被低估的现象。表外负债比表外资产更难把控、更难识别。）
  
  2、利润表 反映经营活动。
  
 资产负债表和利润表体现的都是企业的收益视角。未分配利润是资产负债表和利润表联系的纽带，期末未分配利润=期初未分配利润+本期净利润。
  
  3、现金流量表 反映经营、投资、筹资活动，同时现金流量表也是资产负债表货币资金科目的的体现。现金流量表如果经营活动现金流量净额为负，表示企业没有造血功能，需要靠投资活动或者筹资活动持续经营，也就是说现金流量表是从企业的风险视角体现。
  
 对于债权人来说，比如银行，更关注企业的现金流量表，因为他更在乎企业是否有足够的现金流来还债。
  
 对于投资者来说，更关注企业的利润表，因为投资者关心公司的收益。
  
 年末应收款= 期初应收款+全年的营业收入（借应收入，贷收入）— 销售收回的现金 
  
 期末应付款= 期初应付款 + 收到货物的金额 （借存货，贷应付）—  采购支付的现金 
  
  二、基础财务分析 （报表分析+指标分析）
  
 1、盈利能力：效益、效率和投资回报之间的关系，效益指毛利率、净利率这些因素，周转率属于效率因素，效益*效率=企业总体的投资回报。（总资产净利率=营业净利率*总资产周转率、权益净利率）
  
 2、营运能力：存货的周转率的周期是从采购原材料到卖出去产成品的周期，而企业通常是先卖存货，一部分先回款，另一部分变成应收款，这个应收账款再回收才能变成现金。如果存货周转期是 58 天，应收账款周转期是 109 天，那大概可以猜测企业采购原材料到最后回收货款平均周期是167 天。
  
 3、偿债能力：短期债务，用流动比率分析，流动资产其实扮演了两个角色， 偿还流动负债（短期债务）和日常营运资金，所以流动比率等于一的时候，很显然不仅它偿债有风险，而且它的营运资金出不足，一般在1~2之间。长期债务，用利息保障倍数分析偿还利息的能力，资产负债率衡量整体的偿债情况。
  
 资产负债率又叫财务杠杆，如果不考虑行业的因素，所有上市公司平均资产负债率大概不到45%。重资产行业通常财务杠杆比较高，高于45%，一方面因为这些企业需要大量的资金，另一方面这些企业有大量的资产可以用来抵押，所以他们也更有借债的能力。比如航空公司基本都有 80%以上负债率。还有一些轻资产的新兴行业，以及流通行业，他们资金特别充裕，使得他们的资产负债率比较低。

6. 让你秒懂三张财务报表

企业的三张财务报表分别是资产负债表，利润表和现金流量表，在外企又叫做Balance sheet, P&L，Cashflow。
  
 不管你是职场人士，企业老板还是个人投资者，懂得了这三张报表，至少能让非财务专业的你在同事面前傲娇装逼一下；能让作为老板的你更清楚的了解公司的财务状况；能让经常买卖股票的你看明白上市公司财报；能让做了好多年基础财务工作的你感叹原来财务工作这么有意思。
  
  
 简单来说三张表的定义如下：
  
  举个最简单的例子： 
  
 2015年初成立了一个销售汽车的A公司，注册资本100万元，2015年全年采购了一辆车花了50万元，在年末时80万卖了出去，假设交了10万元的税。
  
 2016年又采购了一辆车花费100万元，卖了150万元，假设交税20万元。编制财务报表。
  
  1. 资产负债表： 
  
 分析：A公司注册资本100万，这个是公司成立时注入公司的资金，到公司账上后又叫实收资本或股本。2015年A公司盈利80-50-10=20万元，2016年公司盈利150-100-20=30万元，两年累计盈利20+30=50万元。
  
 在如下资产负债表上，年初余额指的是2016年1月1日（其实就是上年期末2015年12月31日）的余额，期末是2016年12月31日的余额。
  
 在两辆车都是现款采购和销售的情况下，2015底资金余额120万元，2016年底150万元。实收资本年初年末不变都是成立时股东投入的100万元。未分配利润2015年是20万元，到2016年累计是当年的30万元加上一年的20万元共计50万元。
  
  报表的左边是资产，分为流动资产（通常指会在一年内变现的资产）和非流动资产；右边是负债（就是公司欠外面的债务）和所有者权益（股东享有的权利和收益）。 
                                          
  2.利润表： 
  
  
 分析：A公司2016年的销售收入是150万元，采购成本是100万元，相关税费是20万元，那么营业利润是30万元。这里假设A公司没有其他的各项费用和所得税。
  
 实际上每个正常运营的企业都会有三大费用——销售费用（与销售或者业务人员相关的费用），管理费用（行政管理后勤等部门发生的相关费用），财务费用（银行手续费，利息，汇兑损益等费用），需要在利润表上罗列。
  
  本月数反映企业一个月的收入成本费用和利润情况，本年累计数反映从年初累计到当前月份的经营状况。 
                                          
  3.现金流量表： 
  
 分析：假设A公司都是现金交易，那么2016年销售商品收到150万元，采购商品支出100万元，支付各项税费20万元，经营活动产生的现金流量是30万元。期初（2016年1月1日）现金120万元，那么期末是30+120=150万元。
  
 我们能看到30万元的经营活动现金流量净额和利润一样，因为这个例子里没有考虑赊销和应收账款，如果2016年销售的150万元里有20万元没有收到钱，那么利润表不变，现金净流量就变成10万元了。期末资金就是10+120=130万元了。同时在资产负债表里应收账款就是20万元了。
  
  现金流量主要包含经营活动（日常开展业务），投资活动（投资某个公司股权，投资大型设备等），筹资活动（从银行或者其他机构借钱）三大部分。其中经营活动产生的现金流量是最重要的，这部分现金流量越高说明企业自身产生现金能力越强。 
                                          
  总结： 
  
  
 以上例子虽然很简单，但是通过它来编制三张财务报表后，相信外行的你也看懂了，并且明白了报表之间基本的勾稽关系。
  
  
 如果想了解更多，欢迎关注后续文章。

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